中評社北京8月29日電(評論員 喬新生)8月26日，中國證監會對外宣布，中國證監會、中國財政部和美國公眾公司會計監督委員會達成監管協議，將於近期正式啟動合作事項。這標誌著中美兩國在會計制度實施和證券監管方面正小心翼翼地尋求互利雙贏的方案。
會計是市場經濟的鎖鑰，也是開展資本要素市場合作的基礎和前提。會計不是國際通用的語言。但是，從上個世紀90年代建立資本市場之日起，中國就已經意識到建立和完善會計市場和審計監督市場的必要性，通過完善會計準則，制定會計法和審計法，健全中國自己的會計和審計體系。中國企業到美國資本市場上市，當然應該接受美國資本市場監管機構的監督。但是，正如人們所知道的那樣，由於中美兩國在會計監管方面存在制度性的差異，在上市公司財務管理和會計師事務所審計監管方面使用不同的規則，因此，中國企業到美國掛牌上市，面臨一系列會計審計問題。
會計是控制，是企業一系列資金管理活動的總稱。會計不等於財務管理，會計必須真實反映資金的籌措使用情況。按照《中華人民共和國會計法》，會計專業人員必須取得資格證書，依法開展會計活動，企業負責人必須對企業的會計活動承擔責任。這種雙重責任制度，可以在一定程度上確保企業的會計活動不會損害利益相關者和社會公眾利益。
企業申請掛牌上市，應當聘請會計師事務所進行審計。根據《中華人民共和國審計法》，審計包括國家審計、也包括內部審計。企業上市審計機構不是國家審計，也不是內部審計，而是委托審計。申請上市的公司必須委托具有相應資格證書的會計師事務所或者審計事務所具有執業會計師資格的審計人員開展審計活動，並且製作審計報告。
由於會計師事務所的行為屬於委托行為，出於市場競爭的需要，或者為了獲取更多利益，不排除一些會計師事務所的會計師製作審計報告的過程中，根據企業或者企業實際控制人的意見，出具虛假的審計報告、嚴重損害企業外國投資者的切身利益。
正因為如此，近些年來，我國在註冊會計師監管和審計、會計行為監管方面出台了近百個行政法規和部門規章，規範會計、審計行為。不過，正如人們所知道的那樣，如果中國企業到美國申請上市，不僅要符合中國會計、審計法律規定，同時還要符合美國資本市場的相關規定。近些年來，美國出於政治方面的考慮，對中國概念企業實施嚴格的監管，針對中國概念企業中存在的問題實施嚴厲制裁措施。更重要的是，為了幫助美國企業在競爭中獲取更多利益，美國證券監管機構要求中國概念企業必須提供詳細的審計報告，也就是說，必須將上市公司的信息包括商業秘密和部分涉及國家秘密交出，這就導致中國概念企業在美國資本市場步履維艱。中國一些國有企業為了確保國家秘密和商業秘密不會受到嚴重損害，不得不退出美國資本市場。這對美國資本市場的投資者來說是不利的現象，對中國企業充分利用美國資本市場融資造成負面影響。
鑒於中美兩國在中國概念企業的審計問題方面出現的分歧日益嚴重，中國證券監管機構多次與美國證券監管機構溝通，詳細說明中國證券監管制度和中國的法律制度體系，希望雙方互諒互讓，達成協議，為中國概念企業在美國資本市場開展融資工作提供必要的空間。可是，由於中美政治外交關係發生了實質性的變化，美國證券監管機構在美國各方壓力下，不斷對中國概念企業實施嚴厲處罰。在這種情況下，中國被迫做好兩手準備：一方面支持中國概念企業退出美國資本市場，在中國內地和香港特別行政區資本市場掛牌上市；另一方面，繼續與美國證券監管機構協商，希望按照平等互利對等原則，妥善解決中美兩國會計審計制度差異給中國概念企業在美國資本市場上市融資帶來的困擾。
此次中國證券監管機構和財政部與美國公眾公司會計監督委員會（PCAOB）達成的協議，堅持按照對等原則，由雙方共同監管上市公司的審計底稿，並且進一步明確合作範圍，確定合作的方式和程序，規定美國方面必須通過中國監管部門獲取中國概念企業審計底稿。這是維護中國的國家利益和中國企業合法權益的必要之舉。雙方達成的協議明確規定，美國必須在中方參與和協助的情況下，對中國會計師事務所相關人員開展調查，包括訪談與詢問。
這是中美在資本市場方面開展證券監管的標誌性協議。但是，正如人們所知道的那樣，美國是一個典型的資本主義國家，美國資本市場的發展取決於美國整體經濟狀況，同時也取決於美國的政治走向。對於美國證券監管機構而言，表面上看對中國概念企業實施嚴厲監管是為了維護美國資本市場的秩序，但是，從本質上來說則是配合美國聯邦政府遏制中國的發展。由於美國證券監管制度非常復雜，美國證券監管機構能否按照雙方達成的協議，根據規定的步驟和程序開展合作，值得進一步觀察。
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